چرخه رسیدگی و صدور برگ تشخیص

پس از پایان عملیات مالی و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد در زمان مقرر یعنی ۳۱ تیرماه ،(شرکتهای با سال مالی منتهی به پایان اسفند ) بایستی در بازه زمانی یکساله منتظر دعوت سازمان امورمالیاتی جهت رسیدگی به مالیات و در نهایت صدور برگ تشخیص باشیم.

سازمان امورمالیاتی در بازه یکساله از زمان ارسال اظهارنامه زمانی را برای رسیدگی تعیین میکند. پس از انجام عملیات رسیدگی. ممیز رسیدگی اقدام به صدور برگ تشخیص میکند. که برگ تشخیص معمولاً در سه مورد صادر می گردد.

1. برگ تشخیص مالیات عملکرد
2. برگ تشخیص مالیات حقوق
3. برگ تشخیص مالیات تکلیفی(برگ مطالبه مالیات تکلیفی)

اصلی ترین استفاده طرح جامع مالیاتی، کمک به سازمان امور مالیاتی در شناسایی معاملات خرید و فروش مودیان می باشد که  این گزارشات در تشخیص مالیات مودیان در قالب گزارشات صورت معاملات فصلی مورد استفاده قرار میگیرد. لذا گروه رسیدگی ، با مقایسه درآمدهای ابرازی در اظهارنامه با گزارشات صورت معاملات فصلی(ماده ۱۶۹ مکرر) و اطلاعیه های این گزارشات ، با مبنا قراردادن مغایرت های موجود ، اقدام به محاسبه مالیات عملکرد و جریمه های  آن میکند.

متاسفانه ، در این زمان اکثر مودیان ، بدون هیچ بررسی، صرفا به امضاء و درج نام و سمت خود در برکه اقدام کرده . درصورتی که طبق ماده ۲۳۷ قانون مالیات های مستقیم ، در صورت استعلام مودی از نحوه تشخیص مالیات، ممیز مالیاتی مکلف است تا جزئیات گزارشی را که مبنای صدور برگ تشخیص قرارگرفته است را به مودی اعلام نماید.و هرگونه توضیحی را در این خصوص بخواهد به او بدهد.

نحوه قبول و اعتراض به برگ تشخیص

پس از اخذ برگ تشخیص چنانچه مودی به مبالغ مندرج و نحوه محاسبه آن معترض باشد ، طبق ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم ، مودی می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتباً تقاضای رسیدگی مجدد کند. مسئول مربوطه در سازمان امورمالیاتی موظف است پس از ثبت درخواست مودی و ظرف مدت سی روز از تاریخ درخواست رسیدگی مجدد،  اقدام به :

1.  رد برگ تشخیص
2. تعدیل برگ تشخیص
3. و درصورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مودی را برای رد یا تعدیل تشخیص ندهد ، باید نسبت به ارجاع رسیدگی به هیئات حل اختلاف اقدام نماید.

دلایل و اقدامات منجر قطعی تلقی شدن برگ تشخیص

درصورتی که پنج حالت زیر اتفاق بیافتد طبق ماده ۲۳۹ مالیات های مستقیم مالیات برگ تشخیص قطعی شده در نظر گرفته می شود:

1. مودی در زمان مقرر سی روزه از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص ، کتباً مالیات را قبول کند.
2. مودی مالیات را به ماخد برگ تشخیص پرداخت کند.
3. مودی به شرح ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم اختلاف خود را با سازمان امورمالیاتی رفع کند.
4. مودی در زمان مقرر سی روزه از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص ، اعتراضی نکند.
5. مودی در زمان مقرر سی روزه از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص به سازمان امورمالیاتی مراجعه نکند.

دلایل علی الارس شدن مودیان

۱- ترازنامه و حساب سود و زیان نداشته باشیم
۲- بنا به درخواست ممیز و یا کارشناس مالیاتی مدارک و یا گزارشات خواسته شده را ارائه ندهیم
۳- در صورتیکه به نظر اداره امور مالیاتی مدارک مثبته غیرقابل رسیدگی باشند (دفاتر مورد قبول هستنند اما هزینه مورد قبول نیستنند و یا دفاتر طبق آئین‌نامه و یا قوانین و استانداردها حسابداری نیست که این نظر ممیز می باشد)

محرمانه بودن اطلاعات مودی به چه ميزان رعايت می‌شود؟

ماده ۲۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم - اداره امور مالياتی و ساير مراجع مالياتی بايد اطلاعاتی را که ضمن رسيدگی به امور مالياتی مودی به دست می‌آورند محرمانه تلقی و از افشای آن جز در امر تشخيص درآمد و ماليات نزد مراجع ذيربط در حد نياز خودداری نمايند و در صورت افشا طبق قانون مجازات اسلامی با آنها رفتار خواهد شد.

 

قانون ماليات‌های مستقيم

بر اساس اصلاحيه قانون ماليات‌های مستقيم که از ابتدای امسال لازم‌الاجرا شده، مرتکبان جرائم مالياتی به مجازات‌های درجه شش مندرج در قانون مجازات اسلامی محکوم می شوند. براين اساس هفت مصداق برای جرم مالياتی در نظر گرفته شده که بر اساس آن هر فردی اين هفت کار را انجام دهد مجرم مالياتی محسوب و طبق قانون مجازات می شود:

1-تنظيم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن،
2-اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن،
3-ممانعت از دسترسی ماموران مالياتی به اطلاعات مالياتی و اقتصادی خود يا اشخاص ثالث در اجرای ماده 181 قانون مالیات‌های مستقيم و امتناع از انجام تکاليف قانون مبنی بر ارسال اطلاعات مالی، موضوع مواد 169 و 169 مکرر به سازمان امور مالياتی
4-عدم انجام تکاليف قانونی مربوط به مالیات‌های مستقيم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول يا کسر ماليات مؤديان ديگر و ايصال آن به سازمان امور مالياتی در مواد قانونی تعيين شده،
5-تنظيم معاملات و قراردادهای خود به نام ديگران يا معاملات و قراردادهای مؤديان ديگر به نام خود بر خلاف واقع،
6-خودداری از انجام تکاليف قانونی در خصوص تنظيم و تسليم اظهارنامه مالياتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزينه‌ای در سه سال متوالی،
7-استفاده از کارت بازرگانی اشخاص ديگر، به منظور فرار مالياتی


مجازات‌های درجه شش عبارتند از؛

- حبس بیش از شش ماه تا دو سال
- جزای نقدی بیش از بیست میلیون (20.000.000)ریال تا هشتاد میلیون (80.000.000)ریال
- شلاق ازسی ویك تا هفتادوچهار ضربه
- محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از ششماه تا پنجسال
- انتشار حكم قطعی در رسانه ها
- ممنوعیت از یك یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداكثر تا مدت پنج سال
- ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداكثر تا مدت پنج سال
- ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداكثر تا مدت پنج سال

 

وظایف حسابداری

1- جمع آوری اسناد  

1-1 جمع آوری کلیه اسناد نقدی روزانه پس از اعمال کنترلهای لازم توسط دوایر شعبه

1-2 جمع آوری کلیه اسناد نقدی و انتقالی باجه های تحت پوشش و اعمال کنترلهای لازم

1-3 دریافت کلیه اسناد نقدی و انتقالی باجه های تحت پوشش اعمال کنترلهای لازم

2- اطمینان از صحت صدور اسناد

2-1 اطمینان از صحت و اصالت اسناد از نقطه نظرهای امضاء و تاریخ . نام شعبه . موضوع سرفصلها .کد سرفصل کل .کد سر فصل معین. کد سر فصل تفضیلی . شرح استانداردسند بر اساس سیستم حسابداری و دستور العملهای مربوطه . واضح بودن سند.کامل بودن ضمائم . طرف حساب سند.مبلغ مندرج در سند و محاسبات مربوطه

2-2 اطمینان از مطابقت شرح و محتوای اسنادصادره باسر فصلهای مربوطه طبق ضوابط تعیین شده در دستور العملهای و رعایت اصول حسابداری

2-3 کنترل و بررسی اسنادپرداخت شده بصورت نقدی و انتقال جهت رعایت حدود و اختیارات دردستور پرداختها

3-1 درج شماره با استفاده از نمراتور بر روی اسناد شعبه طبق ضوابط پیش بینی شده در دستورالعمل های مربوطه

ادامه نوشته

اطلاعات مالیاتی برای حسابداران و مدیران

مدیران و مسئولان و حسابداران شرکتها لازم است دانش مالیاتی خود را افزایش دهد تا از عواقب تخلف, تأخیر و یا عدم آگهی مصون بمانند . به منظور آگاهی بیشتر اطلاعات زیر که برگرفته از مجموعه قوانین مالیاتهای مستقیم است ارائه می شود :

1. تعهد و پلمپ دفاتر حسابداری:همزمان با تأسیس شرکت مدیران مؤظفند دفاتر حسابداری شرکت (دفاتر روزنامه وکل) تهیه و نزد اداره ثبت شرکتها پلمپ نمایند تا کلیه عملیات مالی شرکت در آنها ثبت شود. دفاتر حسابداری هر سال مالی باید پیشاپیش آغاز سال مربوطه تهیه و پلمپ شود در صورت عدم تهیه, پلمپ و نگهداری دفاتر حسابداری, ممیز مالیاتی معمولاً مالیات شرکت را بطور علی الرأس تعیین می نماید.

2. تکمیل پروندة مالیاتی شرکت:پس از چاپ آگهی تأسیس شرکت در روزنامه رسمی کشور, بخشی در وزارت امور اقتصادی و دارایی آگهی ثبت شرکت را شناسایی و اقدام به افتتاح پرونده مالیاتی برای شرکت می نماید. مدیران شرکت مؤظفند پروندة مالیاتی مذکور را تکمیل و در پایان هر سال مالی اظهارنامة مالیاتی سال مربوطه را به حوزة مالیاتی تعیین شده تسلیم نمایند.

3.نگهداری دفاتر حسابداری:دفاتر پلمپ شدة حسابداری باید به طور روزانه و یا حسب مورد نگهداری شود. کلیه عملیات مالی شرکت اعم از دریافت, پرداخت, تعهد,... و غیره باید با رعایت روشهای مقبول حسابداری و همچنین طبق قوانین مقررات کشور در دفاتر حسابداری منعکس شود, تخلف از ضوابط فوق الذکر باعث رد دفاتر و تشخیص مالیات علی الرأس خواهد شد.
4.تهیه و تسلیم اظهارنامة مالیاتی سالیانه:کلیه شرکتها مؤظفند حداکثر در مدت چهار ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه های مالیاتی مربوطه را تکمیل و به حوزة مالیاتی تعیین شده تسلیم نمایند. چنانچه سال مالی شرکت تقویم متداول شمسی باشد (از اول فروردین تا آخر اسفند) شرکت مؤظف است حداکثر تا پایان 31 تیرماه سال بعد اظهارنامة مالیاتی مربوطه را تکمیل و به حوزة مالیاتی تسلیم نماید.

5. مفاصای مالیاتی شرکتها و افراد:کلیه شرکتهای شاغل در ایران مؤظفند مالیات قطعی متعلق به درآمد خود و مالیات تکلیفی مربوطه را در وجه وزارت امور اقتصادی و دارایی بپردازند (مهلت پرداخت مالیات حقوق یکماه پس از پرداخت حقوق می باشد.) عدم پرداخت مالیات قطعی شده منجر به تعلق جرائم و اقدامات قانونی می شود.

شرح وظایف امور مالی

مقدمه

 امـور مالی (سازمان مالی)

تعریف

        مجموعه ای است از واقعیتها, اصول و تئوریهائی که با تامین و بکارگیری منابع مالی توسط افراد و واحـدهای مختلف ارتباط دارد .

ماموریت

 برنامه ریزی بمنظور تهیه و تنظیم دستورالعملها ، روشها و رویه های مالی بمنظور ایجاد هماهـنگی و انجـام عمـلیات حسابداری در واحد های مختلف بر اساس استانداردهای تعیین شده .

 برنامه ریزی بمنظور تامین مالی، بودجه بندی ، ارزیابی پروژه های سرمایه گذاری برای طرح ریزی استراتژیهای بازاریابی و قیمـت گذاری محصولات .

 برنامه ریزی بمنظور انجام تجزیه و تحلیل نسبتهای مالی واحدهای مختلف و بررسی گزارشهای مالی و روشن نمودن وضعیت مالی شرکت و ارائه گزارشات .

ادامه نوشته